De afschaffing van partiële buitenlandse belastingplicht per 2025, zijn jouw werknemers al op de hoogte?

De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht per 1 januari 2025 kan aanzienlijke gevolgen hebben voor expats in Nederland en hun fiscale positie. Dit roept ook vragen op bij werkgevers die internationaal mobiele werknemers ondersteunen. Heb jij jouw werknemers met een expatregeling (voorheen bekend als de 30%-regeling) al geïnformeerd?

Expatregeling

De expatregeling is een belastingvoordeel voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen om hier te werken. Op basis van deze regeling kan 30% van het brutoloon onbelast worden vergoed, ter compensatie van extra kosten die samenhangen met het wonen en werken in Nederland.

Een belangrijk voordeel van de expatregeling was de mogelijkheid om te kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Hierdoor konden werknemers, onder voorwaarden, worden behandeld als partieel buitenlands belastingplichtige voor box 2 en box 3.

Dit betekende dat bepaalde buitenlandse inkomsten en vermogensbestanddelen buiten de Nederlandse belastingheffing konden blijven, zoals:

• Box 3: buitenlandse spaartegoeden en beleggingen, zoals huurinkomsten (buiten Nederland), rente en dividend;

• Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang in een buiten Nederland gevestigde vennootschap, zoals dividenden.

Wat verandert er per 2025?

Per 1 januari 2025 is de partiële buitenlandse belastingplicht afgeschaft voor werknemers aan wie de expatregeling is toegekend per 1 januari 2024. Vanaf dat moment kunnen zij niet langer kiezen om voor box 2 en box 3 als partieel buitenlands belastingplichtige te worden behandeld.

Deze wijziging kan aanzienlijke gevolgen hebben voor hun persoonlijke fiscale positie en kan leiden tot aanvullende aangifteverplichtingen en fiscale aandachtspunten, met name in internationale situaties.

Waarom wordt de partiële buitenlandse belastingplicht afgeschaft?

De Nederlandse overheid heeft besloten de partiële buitenlandse belastingplicht af te schaffen als onderdeel van bredere hervormingen van het Nederlandse belastingstelsel. Deze hervormingen zijn gericht op vereenvoudiging, standaardisatie en het vergroten van de transparantie van de fiscale regels.

Gevolgen voor de werknemers

Voor werknemers die in Nederland wonen en voorheen gebruikmaakten van de partiële buitenlandse belastingplicht, verdwijnen de bijbehorende fiscale voordelen. Afhankelijk van hun persoonlijke financiële situatie kan dit leiden tot hogere Nederlandse belastingaanslagen.

Zo kunnen werknemers met wereldwijd spaargeld, beleggingen of buitenlands onroerend goed te maken krijgen met aanvullende aangifteverplichtingen en mogelijke belastingheffing in box 3. Daarnaast kan de afschaffing invloed hebben op het netto-inkomen en de mogelijkheid om bepaalde buitenlandse inkomsten of vermogensbestanddelen buiten de Nederlandse belastingheffing te houden.

Overgangsrecht

Werknemers die in december 2023 al gebruikmaakten van de expatregeling, kunnen in aanmerking komen voor overgangsrecht. Dit betekent dat zij de partiële buitenlandse belastingplicht nog kunnen toepassen tot en met 31 december 2026.

Hoewel dit overgangsrecht tijdelijke verlichting biedt, is het belangrijk om tijdig vooruit te kijken naar de periode na 2026, wanneer de nieuwe regels volledig van toepassing zullen zijn.

Waarom dit relevant is voor jou als werkgever

Veel werkgevers verzorgen de loonverwerking en de toepassing van de expatregeling, maar niet de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting van hun internationale werknemers. Juist daar verwachten wij vanaf 2025 meer vragen, onzekerheid en fiscale risico’s.

De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht raakt daarmee niet alleen jouw werknemers persoonlijk, maar ook jouw rol als goed werkgever. In de praktijk kan dit onder meer betekenen dat:

• werknemers mogelijk recht hebben op compensatie op basis van een internationale assignment- of uitzendregeling;

• de aangifte inkomstenbelasting complexer wordt en professionele ondersteuning nodig is;

• extra druk ontstaat op HR-, payroll- en complianceprocessen.

Door hier tijdig aandacht aan te besteden, voorkom je verrassingen en kun je jouw werknemers beter begeleiden bij deze wijziging.

Hoe bereid je jouw werknemers voor?

Het is essentieel om werknemers met een expatregeling tijdig te informeren, zodat zij zich kunnen voorbereiden op de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht en de mogelijke financiële gevolgen daarvan.

In sommige gevallen kunnen werknemers die binnen een concern internationaal zijn uitgezonden in aanmerking komen voor compensatie op basis van een internationale assignment- of uitzendregeling. In andere gevallen wordt de aangifte inkomstenbelasting complexer en is professionele ondersteuning nodig. Daarmee kunnen deze wijzigingen ook gevolgen hebben voor jou als werkgever.

Hoe kan Exterus ondersteunen?

Bij Exterus begrijpen we dat fiscale wijzigingen complex en ingrijpend kunnen zijn. Wij ondersteunen werkgevers en werknemers bij internationale tewerkstelling en grensoverschrijdende fiscale vraagstukken.

Wij bieden twee laagdrempelige opties die snel kunnen worden ingezet en afgestemd op jouw organisatie en werknemerspopulatie:

1. Informatie- en voorlichtingssessie voor werknemers
Een praktische presentatie waarin wij uitleg geven over:

• wat er verandert per 2025;

• welke gevolgen dit kan hebben voor de persoonlijke situatie van werknemers;

• welke keuzes en aandachtspunten er zijn bij de aangifte inkomstenbelasting.

2. Aangifte inkomstenbelasting
Indien gewenst kunnen wij, via jou als werkgever, een collectief aanbod doen aan werknemers voor het verzorgen van de aangifte inkomstenbelasting, met een staffelprijs afhankelijk van het aantal deelnemers. Dit biedt duidelijkheid, kwaliteit en vaak ook kostenvoordeel.

Waarom nu handelen?

Door werknemers tijdig te informeren, voorkom je onrust tijdens het aangifteseizoen 2025 en laat je zien dat je hen actief ondersteunt bij veranderende regelgeving. Dit past bij goed werkgeverschap en effectieve compliance. Ter ondersteuning van deze communicatie hebben wij een informatieve flyer opgesteld die je direct met jouw werknemers kunt delen.