Inleiding
De 30%-regeling (ook wel de expatregeling) is een belastingvoordeel voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen om hier te werken. Een gedetailleerde uitleg hierover is hier te vinden: https://exterus.nl/en/blogs/the-what-why-and-how-of-the-30-ruling-in-the-netherlands. Voor HR-managers en expats is het niet alleen belangrijk te weten hoe de regeling werkt, maar ook hoe je het bedrag berekent.
De regeling houdt in dat een werkgever het overeengekomen salaris mag splitsen in maximaal 70% belast loon en tot 30% als een onbelaste expatvergoeding.
Voorwaarden (2025):
Werknemer beschikt over specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Om als specifieke deskundigheid te worden beschouwd, dient de werknemer te voldoen aan de volgende inkomensnormen:
30 jaar en ouder: het belast loon is minimaal € 46.660 bruto per jaar (exclusief onbelaste vergoeding).
Jonger dan 30 jaar met een masterdiploma: het belast loon is minimaal € 35.468 bruto per jaar (exclusief onbelaste vergoeding).
Plafond: De belastingvrije vergoeding is gemaximeerd op € 73.800 per jaar. Bij een salaris van € 246.000 of hoger wordt de 30% berekend over maximaal € 246.000.
De werknemer dient gedurende de gehele looptijd van de regeling aan de voorwaarden voor specifieke deskundigheid te voldoen.
De 30% wordt berekend over het belastbaar loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, inclusief vaste belaste loonbestanddelen (zoals vakantiegeld), maar exclusief:
Vrijgestelde vergoedingen
Belaste bonussen uit vorige dienstverbanden
Transitie- en ontslagvergoedingen*
Betalingen tijdens non-actiefstelling (zogenaamde gardening leave)
Wat vaak wordt vergeten is dat bruto-inhoudingen, zoals pensioenpremie, in mindering komen op het belastbaar loon en dus ook meegenomen moeten worden in de berekening.
Stap 1: Bepaal het brutoloon voor de 30%-regeling
Voorbeeld:
Loon per jaar: € 70.000
Vakantiegeld: € 6.400
Bijtelling auto van de zaak: € 10.000
Inhouding pensioenpremie: € 3.000
Transitievergoeding*: € 3.000
Totaal brutoloon: € 83.400
* de transitievergoeding wordt niet meegeteld, aangezien dit loon uit vroegere dienstbetrekking is.
Stap 2: Bereken 30%
30% van € 83.400 = € 25.020
Stap 3: Controleer het plafond
Omdat het brutoloon in dit voorbeeld lager is dan € 246.000, is het volledige bedrag van toepassing.
Stap 4: Controleer specifieke deskundigheid
Omdat het belast loon in dit voorbeeld hoger is dan € 46.660 (of € 35.468 indien jonger dan 30 met een master), mag de maximale onbelaste vergoeding van 30% worden berekend.
€ 83.400 − € 25.020 = € 58.380
Stap 5: Pas dit toe in de salarisadministratie
Het bedrag van € 25.020 wordt belastingvrij uitgekeerd; de resterende € 58.380 wordt belast volgens de reguliere loonheffing.
Visuele rekentabel 30%-regeling (2025)
|
Stap |
Omschrijving |
Bedrag (€) |
Berekening |
|
Brutoloon per jaar |
70.000 |
— |
|
|
+ Vakantiegeld (8%) |
6.400 |
— |
|
|
+ Andere vaste looncomponenten |
10.000 |
— |
|
|
|
- Bruto-inhoudingen |
3.000 |
— |
|
1 |
Totaal brutoloon |
83.400 |
70.000 + 6.400 + 10.000 – 3.000 |
|
|
Percentage 30%-regeling |
30% |
— |
|
2 |
Belastingvrije vergoeding |
25.020 |
0,30 × 83.400 |
|
Plafondcontrole |
73.800 |
Max. vrijstelling per jaar |
|
|
3 |
Toegepast vrijstellingsbedrag |
25.020 |
Laagste bedrag van stap 2 en 3 |
|
Belastbaar loon (na vrijstelling) |
58.380 |
83.400 − 25.020 |
|
|
4 |
Controle specifieke deskundigheid |
58.380 |
58.380 > 46.660 (of 35.468) |
Vul je bruto jaarsalaris (exclusief vakantiegeld) en vaste componenten in. De rekentool past automatisch de 30%-regeling, het salariscap (€246.000) en de drempels voor specifieke deskundigheid toe. Alles draait in je browser; er wordt niets opgeslagen.
Rekenen met netto- in plaats van brutoloon.
Niet jaarlijks controleren of aan de minimale vereisten voor specifieke deskundigheid is voldaan.
Geen rekening houden met bruto-inhoudingen.
Geen rekening houden met wijzigingen, zoals parttime werken of sabbaticals.
Niet anticiperen op het feit dat wanneer de werknemer 30 jaar wordt, hij in de daaropvolgende maand al aan de hogere inkomensnorm moet voldoen.
Niet aanpassen van het percentage onbelaste vergoeding indien het belast loon onder de minimale loonnorm valt, lees ook: https://exterus.nl/nl/blogs/hoe-expats-30-procent-regeling-behouden
Het plafond vergeten te checken. Let op; ook dit wijzigt jaarlijks en er zijn situatie die onder overgangsrecht vallen.
Controleer jaarlijks of de werknemer nog aan de inkomensnormen en het plafond voldoet.
Communiceer helder over de invloed op het netto-inkomen, zeker bij het bereiken van het plafond of de minimale inkomensnormen.