Werkgevers die hun medewerkers korting geven op eigen producten of diensten krijgen vanaf 1 januari 2027 te maken met een belangrijke wijziging in de loonbelasting.
De huidige gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten vervalt. Hierdoor kunnen personeelskortingen die nu nog belastingvrij zijn vanaf 2027 leiden tot belast loon of een beslag leggen op de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR).
Voor HR-, payroll- en finance-afdelingen is dit een goed moment om bestaande kortingsregelingen en personeelstarieven opnieuw tegen het licht te houden.
Onder de huidige wetgeving kan een personeelskorting belastingvrij blijven indien aan drie voorwaarden wordt voldaan:
Het product of de dienst behoort tot de normale bedrijfsactiviteiten van de werkgever
De korting bedraagt niet meer dan 20% van de consumentenprijs inclusief btw
Het totale voordeel bedraagt niet meer dan EUR 500 per werknemer per kalenderjaar
Wordt aan alle voorwaarden voldaan, dan vormt de korting geen belast loon en gaat deze niet ten koste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR).
Niet-benutte ruimte vervalt aan het einde van het kalenderjaar.
Veel werkgevers bieden werknemers voordelen aan die momenteel onder deze vrijstelling vallen, zoals:
personeelskortingen op producten;
korting op abonnementen of diensten;
personeelstarieven bij banken en verzekeraars;
personeelsaanbiedingen binnen retailorganisaties;
voordelen binnen productie- en distributiebedrijven.
Vanaf 2027 moeten werkgevers beoordelen hoe deze voordelen fiscaal worden verwerkt. Daarbij spelen onder andere de volgende vragen:
Welke voordelen vallen momenteel onder de vrijstelling?
Wat is de fiscale waarde van deze voordelen?
Worden deze voordelen vanaf 2027 als regulier loon verwerkt of aangewezen als eindheffingsloon?
Welke impact heeft dit op de beschikbare vrije ruimte?
Leidt dit tot aanvullende loonkosten of een hogere WKR-druk?
Vooral werkgevers die de vrije ruimte nu al grotendeels benutten, doen er verstandig aan deze analyse tijdig uit te voeren.
De afschaffing van de vrijstelling raakt niet alleen het beleid, maar ook de salarisadministratie.
Werkgevers zullen moeten beoordelen:
hoe personeelskortingen momenteel worden geregistreerd;
hoe het voordeel wordt gewaardeerd;
of aanpassing van de looncomponenten nodig is;
of voordelen als regulier loon of als eindheffingsloon worden verwerkt;
welke gevolgen dit heeft voor de monitoring van de vrije ruimte.
Ook werkgevers die denken weinig gebruik te maken van personeelskortingen doen er goed aan een inventarisatie uit te voeren. Niet alleen fysieke producten kunnen onder de huidige regeling vallen. Ook bepaalde diensten en personeelstarieven kunnen onder de vrijstelling vallen.
Voorbeeld 1 – korting blijft binnen de huidige vrijstelling
Een werknemer koopt een wasmachine met een consumentenprijs van EUR 800. De werkgever verstrekt 15% personeelskorting (EUR 120).
De korting blijft binnen zowel de 20%-grens als de jaarlimiet van EUR 500.
Tot en met 2026 blijft de volledige korting belastingvrij.
Vanaf 2027 vormt het voordeel van EUR 120 in beginsel belast loon.
Voorbeeld 2 – overschrijding van de 20%-grens
Een medewerker koopt laarzen met een consumentenprijs van EUR 250. De personeelskorting bedraagt 30% (EUR 75).
Onder de huidige regeling is slechts EUR 50 vrijgesteld.
Het meerdere van EUR 25 vormt belast loon of kan worden aangewezen in de vrije ruimte.
Voorbeeld 3 – overschrijding van de jaarlimiet
Een werknemer ontvangt gedurende het jaar:
gratis betaalpakket (EUR 108 voordeel);
personeelstarief op een lening (EUR 200 voordeel);
vrijstelling van afsluitkosten (EUR 350 voordeel).
Het totale voordeel bedraagt EUR 658.
Onder de huidige regeling is maximaal EUR 500 vrijgesteld.
Het meerdere van EUR 158 vormt belast loon of komt ten laste van de vrije ruimte.
Vanaf 2027 zullen werkgevers in de praktijk vaak moeten kiezen tussen twee routes.
Verwerken als regulier loon: De waarde van de korting wordt toegevoegd aan het loon van de werknemer. De werknemer betaalt hierover loonbelasting en premies.
Aanwijzen als eindheffingsloon: De werkgever brengt het voordeel onder in de vrije ruimte van de WKR. Voor de werknemer blijft het voordeel onbelast.
Daar staat tegenover dat minder vrije ruimte beschikbaar blijft voor andere vergoedingen en verstrekkingen, zoals:
kerstpakketten;
personeelsfeesten;
bedrijfsfitness;
fietsen van de zaak;
andere WKR-vergoedingen.
Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever 80% eindheffing verschuldigd.
Tegelijkertijd wordt de vrije ruimte per 2027 verhoogd.
Het percentage over de eerste EUR 400.000 van de fiscale loonsom stijgt van 1,18% naar 2,16%.
Voor sommige werkgevers zal deze verruiming voldoende zijn om bestaande personeelskortingen op te vangen.
Werkgevers die de vrije ruimte momenteel al grotendeels benutten zullen echter moeten beoordelen of aanvullende ruimte beschikbaar is.
Voor HR- en payrollafdelingen is het verstandig om vóór 2027:
bestaande personeelskortingen in kaart te brengen;
personeelstarieven en overige voordelen te inventariseren;
de impact op de vrije ruimte door te rekenen;
arbeidsvoorwaarden en communicatie richting werknemers te beoordelen;
de salarisadministratie voor te bereiden op eventuele wijzigingen.
Een tijdige analyse voorkomt verrassingen in de loonadministratie en maakt het mogelijk om alternatieven te onderzoeken voordat de nieuwe regels ingaan.
De afschaffing van de vrijstelling voor branche-eigen producten lijkt op het eerste gezicht een beperkte wijziging. In de praktijk kan de impact voor werkgevers aanzienlijk zijn, met name wanneer veel werknemers gebruikmaken van personeelskortingen of wanneer de vrije ruimte al grotendeels wordt benut.
Veel organisaties hebben bovendien niet volledig inzichtelijk welke voordelen momenteel onder de vrijstelling vallen. Een tijdige inventarisatie van bestaande regelingen kan daarom helpen om onverwachte loonkosten en WKR-gevolgen vanaf 2027 te voorkomen.