Maak je momenteel gebruik van de Nederlandse expatregeling (voorheen bekend als de 30%-regeling)? Dan is het verstandig om je te verdiepen in de veranderingen die vanaf 2027 ingaan.
De Nederlandse overheid heeft verschillende wijzigingen doorgevoerd die gevolgen kunnen hebben voor de hoogte van de onbelaste vergoeding die je ontvangt, de salarisnorm die voor jou geldt en de belastingheffing over je vermogen en beleggingen.
Wat deze veranderingen voor jou betekenen, hangt grotendeels af van één belangrijke vraag:
Voor sommige werknemers gelden overgangsregelingen. Anderen vallen vanaf 2027 volledig onder de nieuwe regels. Daarnaast kunnen de toepasselijke salarisnorm en de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht gevolgen hebben voor jouw situatie.
In dit artikel leggen we uit wat er verandert, welke salarisnormen van toepassing zijn en wat deze wijzigingen kunnen betekenen voor je nettosalaris.
De meest besproken wijziging is dat de maximale onbelaste vergoeding onder de expatregeling vanaf 1 januari 2027 in veel gevallen wordt verlaagd van 30% naar 27% van het kwalificerende loon.
Daarnaast:
Gaan voor bepaalde werknemers nieuwe en hogere salarisnormen gelden.
Verdwijnt de mogelijkheid om gebruik te maken van de partiële buitenlandse belastingplicht volledig.
Blijven voor specifieke groepen werknemers overgangsregelingen van toepassing.
Niet iedere werknemer krijgt echter met dezelfde veranderingen te maken.
De gevolgen hangen af van het moment waarop de regeling voor het eerst werd toegepast. Als de expatregeling eerder door een andere werkgever werd toegepast, is de oorspronkelijke toepassingsdatum bepalend voor welke regels op uw situatie van toepassing zijn.
|
Eerste toepassing van de expatregeling |
Maximale belastingvrije vergoeding vanaf 2027 |
Salarisnorm vanaf 2027 |
Partiële buitenlandse belastingplichte |
|
Ingediend op of vóór 31 december 2023 |
Maximaal 30% |
Er gelden overgangsregels |
Geldig tot eind 2026 |
|
Van toepassing in 2024 |
Maximaal 27% |
Er gelden overgangsregels |
Eindigt in 2026 |
|
Van toepassing vanaf 1 januari 2025 |
Maximaal 27% |
Nieuwe salarisnormen |
Niet beschikbaar |
Hieronder lichten we de drie situaties verder toe.
Werknemers bij wie de expatregeling al vóór 1 januari 2024 werd toegepast, profiteren van de meest uitgebreide overgangsregelingen.
Als dit voor jou geldt, kun je gedurende de resterende looptijd van je beschikking een maximale onbelaste vergoeding van 30% blijven ontvangen. De verlaging naar 27% is dan niet op jou van toepassing.
Ook blijf je onder de salarisnorm vallen die van toepassing is op je bestaande beschikking, inclusief de jaarlijkse indexatie.
Daarnaast kun je mogelijk nog gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht voor de belastingjaren 2025 en 2026. Deze regeling verdwijnt echter volledig vanaf het belastingjaar 2027.
Als de expatregeling in 2024 voor het eerst op jouw salaris werd toegepast, geldt een combinatie van overgangsrecht en nieuwe wetgeving.
Tot en met 2026 blijft de maximale onbelaste vergoeding 30%.
Vanaf 1 januari 2027 wordt de maximale vergoeding verlaagd naar 27%.
Voor de salarisnorm blijft echter het overgangsrecht gelden. Dit betekent dat je gedurende de resterende looptijd van je beschikking onder de bestaande, jaarlijks geïndexeerde salarisnormen blijft vallen. Je hoeft dus niet te voldoen aan de hogere salarisnormen die vanaf 2025 voor nieuwe gevallen zijn ingevoerd.
Net als andere werknemers kun je vanaf het belastingjaar 2027 geen gebruik meer maken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
Werknemers die vanaf 2025 voor het eerst in aanmerking komen voor de expatregeling, vallen vanaf 2027 volledig onder de nieuwe regels.
Dit betekent:
De maximale onbelaste vergoeding bedraagt 27%.
De nieuwe en hogere salarisnormen zijn van toepassing.
De partiële buitenlandse belastingplicht is niet meer beschikbaar.
Deze groep werknemers krijgt met de grootste veranderingen te maken.
Om gebruik te kunnen blijven maken van de expatregeling, moet je gedurende de volledige looptijd van de beschikking voldoen aan een minimale salarisnorm.
Als je belastbare salaris onder de toepasselijke norm komt, kan de expatregeling mogelijk niet langer worden toegepast. Deze voorwaarde staat bekend als de specifieke deskundigheidseis.
Er zijn drie situaties relevant:
De reguliere salarisnorm.
De verlaagde salarisnorm voor werknemers jonger dan 30 jaar met een kwalificerend masterdiploma.
De salarisnormen op basis van het overgangsrecht voor bestaande gebruikers van de regeling.
Werknemers bij wie de expatregeling op of na 1 januari 2025 is gestart, moeten in 2027 voldoen aan de volgende salarisnormen:
Reguliere salarisnorm: 53.887 euro per jaar.
Verlaagde salarisnorm voor werknemers jonger dan 30 jaar met een in aanmerking komend masterdiploma: 40.961 euro per jaar.
Let op: deze salarisnormen voor 2027 zijn voorlopig en moeten nog definitief worden vastgesteld.
De bedragen hebben betrekking op het belastbare salaris, exclusief de onbelaste vergoeding, en kunnen door toekomstige indexatie nog worden aangepast.
Een lagere salarisnorm geldt wanneer je:
jonger bent dan 30 jaar; en
een Nederlandse masterdiploma hebt behaald of een buitenlands masterdiploma dat in Nederland als gelijkwaardig wordt erkend.
Deze uitzondering is bedoeld om internationaal talent aan het begin van de carrière gemakkelijker aan te kunnen trekken. Als je tot deze groep behoort en onder de regeling vanaf 2025 valt, bedraagt de salarisnorm voor 2027 40.961 euro per jaar.
Let op: Vanaf de maand nadat je 30 jaar bent geworden moet de reguliere salarisnorm worden toegepast. Dit kan van grote impact zijn op de toepassing van je onbelaste salaris, zo niet leiden tot verlies van de expatregeling.
Niet iedereen krijgt te maken met de nieuwe salarisnormen. Werknemers bij wie de expatregeling uiterlijk in 2024 voor het eerst werd toegepast, blijven profiteren van het overgangsrecht voor de salarisnorm.
Voor 2027 gelden onder dit overgangsrecht de volgende geïndexeerde salarisnormen:
Reguliere salarisnorm: 49.261 euro per jaar.
Verlaagde salarisnorm voor werknemers jonger dan 30 jaar die aan de voorwaarden voldoen: 37.446 euro per jaar.
Let op: deze salarisnormen voor 2027 zijn voorlopig en moeten nog definitief worden vastgesteld.
|
Situatie |
Reguliere salarisnorm |
Verlaagde salarisnorm (jonger dan 30 jaar met kwalificerend masterdiploma) |
|
Overgangsregeling (eerste aanvraag uiterlijk in 2024) |
49.261 EUR |
37.446 EUR |
|
Nieuwe regeling (eerste aanvraag vanaf 2025) |
53.887 EUR |
40.961 EUR |
De salarisnormen hebben betrekking op het belastbare salaris, exclusief de onbelaste vergoeding onder de expatregeling. De genoemde bedragen voor 2027 zijn voorlopig.
Een wijziging die minder aandacht krijgt, maar voor sommige internationale werknemers grote gevolgen kan hebben, is de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht.
Deze regeling maakte het voor werknemers die aan de voorwaarden voldeden mogelijk om voor bepaalde Nederlandse belastingdoeleinden als buitenlands belastingplichtige te worden behandeld. Dit was met name relevant voor box 2 (aanmerkelijk belang) en box 3 (sparen en beleggen). In de praktijk betekende dit dat bepaalde buitenlandse vermogensbestanddelen buiten de Nederlandse belastingheffing konden blijven.
Voor nieuwe gevallen is deze mogelijkheid per 1 januari 2025 afgeschaft.
Werknemers die vóór 2024 al gebruikmaakten van de expatregeling, kunnen onder bepaalde voorwaarden nog tot en met het belastingjaar 2026 gebruikmaken van het overgangsrecht.
Vanaf het belastingjaar 2027 is de partiële buitenlandse belastingplicht voor niemand meer beschikbaar.
Als je buitenlandse beleggingen hebt, een aanmerkelijk belang in een onderneming bezit of te maken hebt met andere internationale fiscale omstandigheden, kan deze wijziging voor jou bijzonder relevant zijn.
De wijzigingen in 2027 betekenen niet automatisch dat iedere expat een lager voordeel ontvangt.
De daadwerkelijke gevolgen hangen af van:
De datum waarop de expatregeling voor het eerst werd toegepast.
De hoogte van je salaris.
De inhoud van je beschikking.
De manier waarop je werkgever de regeling toepast.
De vraag of overgangsrecht op jouw situatie van toepassing is.
Om verrassingen te voorkomen, is het raadzaam om het volgende te controleren:
Wanneer werd de expatregeling voor het eerst op jouw salaris toegepast?
Welke salarisnorm geldt voor jou?
Kom je in aanmerking voor overgangsrecht?
Maak je momenteel gebruik van de partiële buitenlandse belastingplicht?
Welke gevolgen kunnen de wijzigingen vanaf 2027 hebben voor je nettosalaris?
Hoewel de meeste aandacht uitgaat naar de verlaging van 30% naar 27%, kunnen voor veel werknemers ook de nieuwe salarisnormen en de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht belangrijke gevolgen hebben.
Als je onder het overgangsrecht valt, kunnen de gevolgen relatief beperkt zijn. Is jouw expatregeling vanaf 2025 gestart, dan krijg je in het algemeen zowel te maken met een lagere maximale onbelaste vergoeding als met hogere salarisnormen.
Het is daarom verstandig om ruim vóór 2027 je persoonlijke situatie te beoordelen en de mogelijke gevolgen te bespreken met je werkgever, salarisadministrateur of belastingadviseur.
Wat de wijzigingen in 2027 voor jou betekenen, hangt af van je persoonlijke omstandigheden. De specialisten van Exterus kunnen je helpen inzicht te krijgen in de regels die voor jou gelden en de mogelijke gevolgen van de wijzigingen.
Neem gerust contact met ons op als je vragen hebt over jouw expatregeling.
Disclaimer: Dit artikel bevat uitsluitend algemene informatie en mag niet worden beschouwd als persoonlijk belastingadvies. De toepassing van de Nederlandse expatregeling is afhankelijk van je persoonlijke omstandigheden, salaris, werkgever en officiële beschikking.